Какие налоговые долги можно списать при банкротстве физического лица?

Прочитайте эту статью, чтобы заранее оценить перспективы списания ваших налоговых обязательств и избежать отказа суда или сохранения долгов.

Это общая информация: итог банкротства, исполнительного производства или спора с кредиторами зависит от обстоятельств, документов и позиции суда или уполномоченного органа.

Когда налоговые задолженности подлежат списанию: общие правила и ключевые условия

В большинстве случаев, обязательства по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, возникшие до даты принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом, подлежат списанию наряду с другими долгами (кредиты, займы). Это касается как текущих налогов, так и тех, по которым уже истекли сроки уплаты. Однако существенное условие успешного списания – добросовестность должника.

Суд тщательно проверяет, не было ли признаков преднамеренного или фиктивного банкротства. Если будет установлено, что налоговые обязательства возникли в результате умышленных противоправных действий (например, сокрытия доходов, представления заведомо ложных сведений), то в списании таких долгов может быть отказано. Согласно статье 213.28 ФЗ-127 «О несостоятельности (банкротстве)», требования кредиторов, возникшие вследствие умышленного причинения вреда или недобросовестности, не подлежат списанию.

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), если он возник в результате обычной деятельности и не связан с виновными действиями.
• Налог на имущество физических лиц.
• Транспортный налог.
• Земельный налог.
• Пени и штрафы, начисленные на перечисленные выше налоги – они следуют судьбе основного долга.

Какие налоговые долги не списываются при банкротстве: исключения и риски

Закон о банкротстве перечисляет категории долгов, которые сохраняются за гражданином. В отношении налоговых обязательств это особенно актуально, когда задолженность возникла из-за недобросовестных или мошеннических действий. Арбитражный суд детально исследует такие ситуации. Если суд установит, что неуплата налогов была следствием умышленных противоправных действий, например, сокрытия доходов, представления заведомо ложных сведений или иного злоупотребления, то такие налоговые обязательства не будут списаны. Финансовый управляющий или кредиторы могут обратить внимание суда на эти обстоятельства, даже если налоговый орган изначально их не выявил.

Пример судебной практики: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.11.2021 по делу № А60-64472/2020. Суд отказал в освобождении от налоговых долгов, поскольку должник умышленно скрывал доходы от продажи имущества, что привело к неуплате НДФЛ. Это было расценено как недобросовестное поведение.

Налоговые долги индивидуальных предпринимателей и самозанятых: особенности списания

Для индивидуальных предпринимателей и самозанятых граждан ситуация с налоговыми долгами имеет свои нюансы. Если гражданин вел предпринимательскую деятельность (даже если статус ИП уже прекращен), его долги по налогам, возникшие в связи с этой деятельностью (например, НДС, УСН, ЕСХН), при банкротстве физического лица, как правило, также подлежат списанию. Это обусловлено тем, что гражданин отвечает по обязательствам ИП всем своим имуществом.

Однако существуют важные исключения:

• Если налоговая задолженность ИП возникла вследствие привлечения к субсидиарной ответственности по долгам юридического лица, где гражданин был руководителем или контролирующим лицом, то такой долг не будет списан при личном банкротстве (пункт 4 статьи 213.28 ФЗ-127).
• Если в ходе процедуры банкротства будет установлено, что задолженность по налогам возникла в результате умышленных действий по уклонению от их уплаты, что привело к причинению имущественного вреда бюджету (например, путем сокрытия реальных доходов ИП), суд может отказать в списании таких обязательств как связанных с личностью должника и его виновностью.
• Долги самозанятых по налогу на профессиональный доход обычно списываются в общем порядке, поскольку этот налог считается налогом физического лица. Однако, как и в случае с НДФЛ, если ФНС докажет виновность и умышленное сокрытие доходов, может возникнуть вопрос о несписании.

Как налоговая служба предъявляет требования и как это влияет на списание

При начале процедуры банкротства финансовый управляющий обязан уведомить всех известных кредиторов, включая ФНС. Налоговый орган имеет право заявить свои требования о включении налоговых долгов в реестр требований кредиторов в течение установленного законом срока (как правило, двух месяцев с момента публикации сведений о введении процедуры реализации имущества). Если ФНС пропустит этот срок без уважительной причины, ее требования могут быть рассмотрены позже в обычном порядке, но уже за реестром, что не всегда дает основание рассчитывать на результат при соблюдении условий удовлетворение требований, но не отменяет возможность их списания по результатам процедуры, если они не относятся к несписываемым долгам.

Важно: даже если налоговая не предпримет активных действий по включению в реестр, финансовый управляющий обязан учесть все известные обязательства гражданина, включая налоговые, и в случае отсутствия возражений со стороны ФНС, эти долги будут списаны при завершении процедуры.

Судебное или внесудебное банкротство при наличии налоговых долгов: что выбрать?

Выбор между судебным (через арбитражный суд) и внесудебным (через МФЦ) банкротством имеет существенные различия при наличии налоговых долгов. Внесудебное банкротство через МФЦ доступно, если общая сумма долга составляет от 25 000 до 1 000 000 рублей, и в отношении должника окончено исполнительное производство по причине отсутствия имущества, а новое не возбуждено. Налоговые долги учитываются в общей сумме задолженности.

Однако, если у вас есть подозрения, что налоговая инспекция может иметь претензии по поводу недобросовестности или оспаривать законность возникновения налоговых долгов, предпочтительнее выбрать судебную процедуру. В арбитражном суде можно аргументированно отстоять свою позицию при помощи юриста, а финансовый управляющий, как независимый посредник, поможет урегулировать вопрос с ФНС. Судебное банкротство даёт больше возможностей для защиты интересов должника, поскольку арбитражный процесс более гибкий и позволяет представить дополнительные доказательства вашей добросовестности.

Чек-лист: проверяем возможность списания налоговых долгов

• Общая сумма долгов превышает 1 000 000 рублей и просрочка более 3 месяцев? (Критерий для обязательного судебного банкротства согласно статье 213.6 ФЗ-127).
• Общая сумма долгов от 25 000 до 1 000 000 рублей, и исполнительные производства закрыты в связи с отсутствием имущества? (Условие для внесудебного банкротства через МФЦ).
• Вид налогов: являются ли они «обычными» (НДФЛ, имущественный, транспортный, земельный) или связаны с предпринимательской деятельностью, не подпадающей под исключения?
• Были ли умышленные действия по сокрытию доходов, фальсификации документов или иные мошеннические схемы, приведшие к неуплате налогов? (Если да, то риски несписания крайне высоки).
• Привлекались ли вы к субсидиарной ответственности по налогам юридического лица? (Такие долги не списываются).
• Имеется ли у вас статус ИП или самозанятого? Если да, то когда возникли налоговые долги — до или после прекращения этого статуса? (Долги ИП списываются после завершения статуса, если нет иных оснований для несписания).
• Налоговый орган уже подал на вас в суд и выиграл дело по взысканию? Это не мешает банкротству, но указывает на активность ФНС, которая с высокой вероятностью заявит свои требования.
• Имеет ли ваша ситуация признаки уголовно наказуемого деяния, связанного с умышленной неуплатой налогов? (Это прямое основание для несписания долга).

Оценка этих пунктов поможет понять вашу исходную позицию. Для точного анализа документов и выбора оптимальной стратегии требуется профессиональный подход, исключающий риск сохранения налоговых обязательств.